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Impuesto Sociedades 2017.- Créditos por pérdidas a compensar.
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12 de Diciembre de 2018, 15:59:41

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Autor Tema: Impuesto Sociedades 2017.- Créditos por pérdidas a compensar.  (Leído 554 veces)
little34
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« : 13 de Julio de 2018, 09:09:52 »

En el año 2016 constituimos una sociedad limitada. En el primer ejercicio tuvimos unas pérdidas de 768€. Contamos desde entonces con un crédito por pérdidas a compensar de ese ejercicio de 160€ (135€ del Impuesto diferido y 25€ de Activ. diferencias temporales (474.0)).

En el impuesto de sociedades de 2017 sólo me dejar poner en la casilla 0547 la compensación de bases imponibles negativas del ejercicio, pero no me deja el crédito por pérdidas a compensar. ¿Dónde puedo meterlo?
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Petrus
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« Respuesta #1 : 13 de Julio de 2018, 13:09:04 »

En la casilla 547 deberás anotar la cifra de la B.I.N. que puedas compensar por el resultado del 2016., de tal manera que, suponiendo que en el 2017 tengas beneficio, la base imponible sobre la que aplica la cuota a pagar ,disminuirá .
Paralelamente deberás desmontar el "crédito fiscal " que le corresponda a dicha compensación, por lo contabilizado al cierre del 2016.El asiento : Debe 6301 / Haber: 4745.
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little34
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« Respuesta #2 : 13 de Julio de 2018, 15:42:43 »

En la casilla 547 he metido 900€ (son los resultados negativos antes de impuestos del ejercicio 2016).
El asiento de cierre del 2016 fue:
160 630.1 Impuesto diferido a Crédito por pérdidas a compensar 2016 474.5 160

A 31 de diciembre de 2017 hice el siguiente asiento:
160 474.5 Crédito por pérdidas a compensar 2016 a Hacienda Pública Acreedora 475.2 160

Al introducir en la casilla 547 los 900€ me resta 135€ que es el 15% del impuesto. Mi pregunta es la siguiente: Si el crédito por pérdidas a compensar es de 160€ (que son los 135€ del impuesto + 25€ de Act. diferencias temporales), ¿Por qué sólo me puedo restar los 135€ y no los 160€)? Y en caso de que me pudiera restar igualmente los 25€, ¿En qué casilla del impuesto de sociedades podría meterlo?
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Petrus
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« Respuesta #3 : 14 de Julio de 2018, 08:43:43 »

La cosa continua confusa. Para ir aclarando deberias detallar en importes por el 2016 ,  como pasas del resultado contable a la base imponible negativa fiscal. El cálculo del crédito fiscal que registrarse por la pérdida. Y de paso explicar la naturaleza e importe del ajuste que hiciste para generar este Activo por diferencias temporles.
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little34
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« Respuesta #4 : 14 de Julio de 2018, 17:41:29 »

Buenas tardes Petrus,

Se constituye la Sociedad Limitada en el 2016.

Año 2016:
Resultados antes de impuestos -903,96€  (que sería la Base Imponible negativa)
Impuestos (se le aplica el 15% por ser sociedad de nueva creación): 135,59€
Resultado del ejercicio: = -768,37€

Año 2017:
Resultados antes de impuestos 1.244,64€ 
Impuestos (se le aplica el 15% por ser sociedad de nueva creación): -186,70€
Resultado del ejercicio: = 1.057,94€

Durante el año 2016 con motivo de los gastos de constitución (gastos de notaría y registro) hago los siguientes asientos (09/06/2016):

Debe:
112,26 (113.0) Reservas voluntarias
Haber:
98,75 (410..) Notaría
13,51 (475.1) Retenciones Rend. Profesionales

Debe:
16,84 (474.0) Act. Diferencias Temporales (Efecto impositivo)
Haber:
16,84 (113) Reservas Voluntarias

Debe:
55,57 (113.0) Reservas voluntarias
Haber:
48,77 (410..) Registro
6,90 (475.1) Retenciones Rend. Profesionales

Debe:
8,35 (474.0) Act. Diferencias Temporales (Efecto impositivo)
Haber:
8,35 (113) Reservas Voluntarias

A 31 de diciembre de 2016 hago el siguiente asiento:

Debe:
25,19 (630.1) Impuesto diferido
Haber:
25,19 (474.0) Act. Diferencias Temporales

Y luego:
Debe:
160,78 (474.5) Crédito por pérdidas a compensar 2016  (los 135,59 del Impuesto diferido del 15% de la BI+ los 25,19€ del asiento anterior)
Haber:
160,78 (630.1) Impuesto diferido

A 31 de diciembre de 2017

Debe:
186,70 (630) Impuesto corriente   
Haber:
186,70 (475,2) Hac. Pública acreedora

Y luego:
Debe:
160,78 (475.2) Hac. Pública acreedora por..
Haber:
160,78 (474.5) Créd. por pérdidas a compensar del ejercicio 2016

Quedando la cuenta 475.2 Hac. Pública acreedora con el saldo de 25,92€ (diferencia entre los 186,70 menos los 160,78€) que debería ser lo que tuviera que pagar por el Impuesto de Sociedades.

Como sólo puedo poner en la casilla 547 la base imponible negativa del ejercicio 2016 que es 903,96€, el importe a pagar sale ligeramente superior...51,30€ ya que no introduces el crédito total de 160,78€ sino únicamente los 135,59€ (que es el 15% de 903,96€)

Dime si es correcto o puedo cambiar alguna cosa.

Muchas gracias..
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Petrus
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« Respuesta #5 : 14 de Julio de 2018, 19:47:01 »

La base imponible negativa que vas a compensar en el 2017 por las pérdidas del 2016 no son las 903,96 que citas. Eso es solo el resultado previo contable del 2016, que no el definitivo que pasó a 768,38. Pero la B.I. N fiscal quedó aumentada por los 167,93  que , aun cuando se cargaron en la 113, son deducibles a efectos del Impuesto. Así pues la B.I.N. del 2016 resultó por -1.071,79.

Entonces cuando calculas el Impuesto del 2017 ( y lo presentas tal cual en el mod. 200) partirá de:

Beneficio CONTABLE ..............................   1.244,64
Compensacion B.I.N. (casilla 547) ...........  -1.071,79
Base imponible 2017 ............................        172,85
Cuota a pagar al 15% .............................       25,93

Asientos:
Por el impuesto a pagar:
Debe: 25,93 6300-Impuesto corriente / Haber: 25,92  4752- HP- acreedora por I.S.
Por aplicación del crédito fiscal compensado del 2016:
Debe:160,77 6301-Impuesto indirecto / 160,77 4745-Crédito por pérdidas a compensar
De tal manera pues el RESULTADO CONTABLE DE CIERRE DEL 2017 quedará por 1.057,94
a saber:
Resultado contable antes impuestos:      1.244,64
Cargo impuesto crte. 6300 ...............     -    25,93
Cargo por diferido (compensación 2016)  - 160,77
TOTAL RESULTADO CONTABLE 2017 ....  1.057,94
que en realidad se trata del resultado contable menos su impuesto devengado del 15% por 186,70.
La 4745, por descontado, queda saldada.
« Última modificación: 14 de Julio de 2018, 19:58:58 por Petrus » En línea
little34
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« Respuesta #6 : 14 de Julio de 2018, 21:21:49 »

Muchas gracias Petrus.

Todo muy claro. Ahora lo entiendo perfectamente.-

Saludos,,,
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