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DUDA GASTOS CONSTITUCIÓN + CRÉDITO FISCAL POR IMP. SOCIEDADES
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Autor Tema: DUDA GASTOS CONSTITUCIÓN + CRÉDITO FISCAL POR IMP. SOCIEDADES  (Leído 2319 veces)
Marta1986
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« : 28 de Abril de 2017, 09:23:45 »

Buenos días,

estoy acabando de cerrar una contabilidad que me han hecho cambiar y estoy echa un lío... es una sociedad que durante 2016 se constituyó, y solo tiene los gastos de constitución, que la mayoría no son deducibles a efectos de IVA y 3,5€ de gastos bancarios.

Respecto a los gastos de constitución, por órden de la empresa los he contabilizado en una 113, siguiendo lo que indica el PGC, pero al tener la empresa pérdidas es cuando empieza mi lío.

Contabilizo las facturas de constitución:

113 a 410.

La cuenta 113 a final de año presenta un saldo de -755,05€.

La cuenta de resultados presenta un saldo de -3,5€.

La lógica me dice que la empresa tiene gastos deducibles a efectos de IS de 758,55€ y por lo tanto el crédito fiscal total que debería de tener es de 113,79€. Pero siguiendo lo que encuentro en manuales no logro llegar a ese resultado...

Por el crédito fiscal de los -3,5€ al 15% de imp. sociedades que espero aplicar el año que viene... me da 0,53€. Con lo que hago el siguiente asiento:

0,53 (4745) a (6301) 0,53

Pero miro en todos los manuales y me dice que respecto la cuenta de reservas tengo que reconocer el efecto impositivo, y hacer el siguiente asiento:

755,05€ * 15%= 113,26€:      113,26 (6301) a (113) 113,26€

Pero no acabo de entender... porqué en teoría los 113,26€ se deberían de sumar a los 0,53€ y si hago este asiento veo que restan y no que suman...

Igual me falta un asiento tipo:

 113,26 (4745) a (6301) 113,26 Huh

A ver si me podéis ayudar por favor!!!

Muchas gracias de antemano.

Un saludo,
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Marta1986
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« Respuesta #1 : 28 de Abril de 2017, 11:57:12 »

Quería hacer una aclaración de los números que he expuesto antes.

Inicialmente contabilizo las facturas de constitución tal y como he indicado de la 113 a la 410.

La cuenta 113 a final de año presenta un saldo de -755,05€.

A final de año para calcular el impuesto hago el siguiente esquema:

Resultado contable: -3,5€
+/- Difer. permanentes: -755,05€
Resultado contable ajustado = -758,55€
No hay diferencias temporarias ni bases imponibles negativas de otros ejercicios con lo que esta cifra es también la base imponible.

Entiendo que el crédito fiscal a contabilizar sería: 758,55 * 15%= 113,78€ y lo contabilizaría:

113,78 (4751) a (6301) 113,78

Además, habría que contabilizar también el efecto impositivo de los 755,05€ por lo que entiendo que debería de hacer el asiento:

113,26 (6301) a (113) 113,26

Pero veo que los 113,78 y los 113,26 se restan y me deja un saldo en la 6301 de 0,52€.

Cuando miro la cuenta de resultados tras hacer todo esto me muestra:

BAI: -3,5€
Imp. Soc.: 0,52€
Res. ejercicio: -2,98€

pero el imp. sociedades no debería de ser de 113,78€??

Es que no sé como funciona... mil disculpas por tanto lío...

Gracias de antemano.

Un saludo,

Marta
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Petrus
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« Respuesta #2 : 28 de Abril de 2017, 12:03:02 »

Bien, vayamos por partes:
1)-Gastos de constitución- IVA soportado .-
     El IVA soportado que figure en las facturas de los gastos de constitución, es deducible al igual que cualquier otro de las compras o gastos. Simplemente se llevan a la 472 y con posterioridad al declarar el mod. 303 trimestral del IVA, si no hay actividad y por lo tanto no repercutido, puede resultar IVA a compensar ( o devolver) en la 4700.
2)-Gastos constitución y aplicación de su efecto impositivo.-
     Es correcto cargarlo a la 113 por el importe de subase imponible .
     Por lo que respecta a su efecto impositivo debe contabilizarse, con cálculo en base a su tipo impositivo :
      Debe: 113,79   4740-Activos por diferencias temporales deducibles
      Haber: 113,79    113-Reservas voluntarias
hago figurar los importes en coincidencia con los por ti propuestos.
3)-Cálculo del impuesto,-
Al cierre, tal como lo detallas, el resultado aparece en pérdida de -3,5 € por estos gastos bancarios. Lo dejaría tal cual como Base imponible negativa ( sin cuota a pagar) y "sin reconocer su crédito fiscal" y a la espera de resultados posteriores en beneficio. A detallar en la página 15 del mod. 200.
4)- Ejercicios posteriores en beneficio.-
      Cuando se presenten resultados en beneficio susceptibles de deducirse B.I.N. y créditos fiscales será cuando actuaremos:
1- Por un parte aplicando el crédito fiscal de la 4740, en base a:
    Debe: 113,79  6301-Impuesto diferido
    Haber: 113,79  4740-Activos por diferencias temporales deducibles
y en el cálculo del impuesto, sobre el resultado contable deduciremos rebajando el beneficio hacia una base imponible fiscal inferior, por:
a)- La base imponible de los gastos llevados a la 113, o sea los 758,55
b)- La B.I.N de pérdidas ejercicios anteriores, o sea los 3,5
al final la cuota resultante a pagar será llevada a la 6300-Impuesto corriente, en abono a la 4752 a la espera se su ingreso en Hacienda.
« Última modificación: 28 de Abril de 2017, 12:04:50 por Petrus » En línea
Marta1986
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« Respuesta #3 : 28 de Abril de 2017, 12:26:40 »

Muchas gracias por tu rápida respuesta.
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« Respuesta #4 : 29 de Abril de 2017, 15:37:47 »

Buenas!!

Acabo de contabilizarlo todo según lo indicado...

Las reservas me quedan en -641,79€, que son los 755,05€ de los gastos de constitución menos el 15% que aparece en el activo en la cuenta activos por impuesto diferido de 113,26€.
Por otro lado, como resultado del ejercicio aparece -3,5€.

Sería así todo correcto verdad? Me cuesta mucho ver si está bien o no... o si estoy duplicando o me falta algo...

En el impuesto sobre sociedades de este año, debería poner algo en referencia al activo por impuesto diferido? No sé verlo...

Por otro lado, entiendo que contabilizar el efecto impositivo en la 4740 es en caso de esperar beneficio, no? Es decir, por un lado contabilizo este crédito pero el de la cuenta de resultados no, verdad? habría la opción también de ponerlo en una cuenta 6301 y ya? y no contabilizar el crédito ni de esto ni de los -3.5?

Gracias de antemano por todo!

Un saludo,

Marta
« Última modificación: 29 de Abril de 2017, 15:57:23 por Marta1986 » En línea
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« Respuesta #5 : 29 de Abril de 2017, 17:23:01 »

El efecto impositivo  reconocido por los gastos de constitución llevados a la 113, lo contabilizamos ya sin demora dentro del ejercicio,  para que la partida quede depositada al neto de impuestos; no podemos ignorar que la 113 queda incluida dentro del apartado del Balance de "patrimonio Neto". El saldo de los 113,26 en la 4740 se queda ahí, porqué al cierre del ejercicio no puedes aplicártelo en el cálculo del Impuesto ya que tienes pérdida.
En cambio,  el crédito fiscal por la B.I.N de la pérdida del ejercicio de los -3,5 optamos por no reconocerlo. Queda claro que si quisiéramos podríamos contabilizarlo contra la 4745, pero decidimos no hacerlo por su insignificancia y que, por ser el primer año, esperamos al segundo o siguientes para deducírnoslo en el cálculo del impuesto.
Déjalo pues así, tal cual y a esperar al año siguiente en el que ya te he dejado dicho como actuar:

"4)- Ejercicios posteriores en beneficio.-
      Cuando se presenten resultados en beneficio susceptibles de deducirse B.I.N. y créditos fiscales será cuando actuaremos:
1- Por un parte aplicando el crédito fiscal de la 4740, en base a:
    Debe: 113,79  6301-Impuesto diferido
    Haber: 113,79  4740-Activos por diferencias temporales deducibles
y en el cálculo del impuesto, sobre el resultado contable deduciremos rebajando el beneficio hacia una base imponible fiscal inferior, por:
a)- La base imponible de los gastos llevados a la 113, o sea los 755,05
b)- La B.I.N de pérdidas ejercicios anteriores, o sea los 3,5
al final la cuota resultante a pagar será llevada a la 6300-Impuesto corriente, en abono a la 4752 a la espera se su ingreso en Hacienda".
« Última modificación: 29 de Abril de 2017, 17:25:31 por Petrus » En línea
Marta1986
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« Respuesta #6 : 18 de Julio de 2018, 10:21:11 »

Buenos días,

al cierre de 2017 olvidé los activos por diferencias temporarias deducibles, por lo que solo apliqué la base negativa de -3.5€. Tengo obligatoriedad de utilizar esos activos? O puedo dejarlo para el ejercicio que viene?

Gracias.

Un saludo,

Marta
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« Respuesta #7 : 18 de Julio de 2018, 11:35:05 »

Tal como has cerrado el 2017, compensas erróneamente solo una pequeña parte ( 3,5) de las B.I.N. pendientes que tienes en mano procedente del 2016 (ignorando los restantes 755,05) . A efectos del fisco, aparte de su incongruencia, no creo que tenga objeciones en contra. Simplemente puedes aplicártelos en la próxima ocasión. Eso si, bien detallado en el recuadro de la pag. 15 del mod. 200 en donde se hace seguimiento de los valores de B.I.N. pendientes.
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Marta1986
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« Respuesta #8 : 19 de Julio de 2018, 10:43:53 »

Muchas gracias. Porqué si solo he presentado los libros, pero todavía no las cuentas, sería mejor rectificarlo?

Tendría que presentar de nuevo los libros?

Gracias.
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« Respuesta #9 : 19 de Julio de 2018, 14:16:32 »

Si estás a tiempo, siempre será mejor rectificar el resultado incluyendo toda la compensación de pérdidas que puedas.
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